2026 夫妻報稅合併或分開比較省稅？實際試算稅負差異

夫妻報稅有哪些方法？夫妻合併還是分開計稅比較有利？

這是多數夫妻在報稅時會有的共同疑問。

本文先介紹夫妻報稅的5種計稅方式，以及不同所得結構可能適用的方式，接著以實際試算比較稅負差異，最後說明夫妻報稅需要注意的事項。

進入主題前，先釐清兩個容易混淆的名詞：申報與計稅

申報- 是指夫妻要合併在同一份綜所稅申報書中申報 (排除新婚/離婚/分居條件)

計稅- 是說夫妻所得可以分開計算稅額，但最後還是要合併申報

【本文為個人經驗分享及資料收集整理分享，並非無任何稅務建議之意。實際稅務規定，請依照國稅局官方資訊為準。】

本文筆者會告訴你：

夫妻報稅有哪幾種方式？

夫妻報稅的計稅方式，大致上分為3種計稅模式：

1. 全部所得合併計稅
2. 薪資所得分開計稅
3. 各類所得分開計稅

其中，「薪資所得分開」與「各類所得分開」，又可分為以丈夫或以妻子的所得分開計稅，因此夫妻報稅方式共有5種。

會有這麼多種報稅方式，最主要的目的就是降低稅負，

如果將夫妻所得全部合併計稅，可能會被推到較高的所得稅級距，因此，稅法提供薪資所得、各類所得分開計稅，讓夫妻可依照所得結構試算，選擇稅額較低及最有利的方式來報稅。

看起來雖然很複雜，實際申報時也不用擔心，因為報稅系統通常會自動試算不同計稅方式，並帶出較有利的結果。

夫妻報稅該分開還是合併比較節稅？

可以先用所得結構簡單判斷。

• 夫妻所得主要都來自薪資，且收入不高→ 「全部所得合併計稅」有時就已足夠，不一定需分開計稅。
• 高薪資夫妻，尤其是一方薪資明顯高於另一方→ 採用「薪資所得分開計稅」有機會降低整體稅額。
• 多元收入夫妻→ 除了薪資之外，還有租金、利息、股利、執行業務所得等其他收入，就可以再比較「各類所得分開計稅」是否更有利。

上面只是簡單判斷方向，在報稅時有個基本概念，

夫妻報稅哪一種方式最節稅？

除了看薪資高低，也要看扣除額、扶養親屬、股利或各項收入等條件，以及基本生活費差額的影響，因此實際稅負要以報稅試算結果為準。

夫妻收入多少不用報稅？

如果夫妻所得扣掉免稅額、扣除額後，沒有達到課稅門檻，最後可能不用繳稅。

以下是2026年報稅時，雙薪家庭常見的免稅門檻：

• 雙薪無小孩家庭：89.2萬
• 雙薪有一個未滿6歲幼兒：113.9萬
• 雙薪有兩個未滿6歲幼兒：146.1萬

詳細計算方式可查看：不同情境的免稅門檻

提醒一下，不用繳稅，不是說不用申報。

按照所得稅法仍需申報綜所稅，只是申報後的結果，可能是不用繳稅。

夫妻報稅試算

以下以同一組家庭所得條件，分別試算3種夫妻報稅方式，看看哪一種方式對夫妻繳稅最划算。

這些其實都不用自己算，無論是網路或是手機報稅，系統會自動試算，比較需要的是檢查所得、扣除額、扶養親屬等資料是否正確性。

以下案例主要是想說明，不同夫妻報稅方式算出的應納稅額可能差距不小。

先給結論，在這個案例中，採用「夫妻薪資所得分開計稅」的應納稅額最低，能少繳3~4萬的稅：

• 夫妻合併計稅：應納稅額約 12萬
• 夫妻薪資所得分開計稅：應納稅額約 8萬
• 夫妻各類所得分開計稅：應納稅額約 11萬

夫妻報稅舉例資料如下，

家庭所得收入：

報稅家庭成員包含：夫妻與1位未滿6歲幼兒

• 丈夫年度總所得：147萬 (薪資所得100萬+存款利息7萬+其他所得40萬)
• 妻子年度總所得：113萬 (薪資所得80萬+存款利息3萬+其他所得30萬)

綜合所得稅率級距表：

資料整理：

筆者

免稅額與扣除額：

資料整理：

筆者

綜所稅小TIP：

如果夫妻有高額的房貸利息、保費或捐贈等支出，超過夫妻標準扣除額26.2萬，使用「列舉扣除額」比較省稅。

夫妻合併計稅：應納稅額約 12萬

適用的夫妻所得架構：

• 小資族夫妻

步驟1：計算綜合所得淨額 = 夫妻綜合所得淨額 – 全部免稅額 – 全部扣除額

• 夫妻綜合所得總額 = 147萬 + 113萬 = 260萬
• 全部免稅額 = 9.7萬 × 3 = 29.1萬
• 全部扣除額 = 43.6萬 + 26.2萬 + 15萬 + 10萬 = 94.8萬
• 綜合所得淨額 = 260萬 – 29.1萬 – 94.8萬 = 136.1萬

步驟2：計算應納稅額 = 夫妻綜合所得淨額 × 稅率 – 累進差額

• 應納稅額 = 136.1萬 × 稅率20% – 累進差額14.77萬 = 12.45萬

夫妻薪資所得分開計稅：應納稅額約 8萬

適用的夫妻所得架構：

• 雙薪高所得夫妻
• 高所得夫妻但收入落差大

夫妻採用薪資所得分開計稅時，選擇「薪資所得較高者」作為納稅義務人較有利。

原因是將高薪者的薪資抽出來獨立計算稅額，剩餘所得再合併計算，可有效降低整體級距，發揮節稅效果。

案例中，丈夫是薪資收入較高者（丈夫100萬>妻子80萬)，因此選擇將丈夫的薪資所得分開計稅。

實際計算時，需要分成兩部分：「丈夫的薪資所得獨立計稅 + 其餘所得計稅(扣除丈夫薪資所得)」

步驟1：丈夫的薪資所得獨立計稅

• 薪資所得淨額 = 薪資所得 – 免稅額 – 薪資所得扣除額 = 100萬 – 9.7萬 – 21.8萬 = 68.5萬
• 薪資所得應納稅額 = 薪資所得淨額 × 稅率 – 累進差額 = 68.5萬 × 12% – 4.13萬 = 4.09萬

步驟2：其餘所得計稅(扣除丈夫薪資所得)

• (綜合所得淨額 – 丈夫的薪資所得淨額) × 稅率 – 累進差額 = (136.1萬 – 68.5萬) × 12% – 4.13萬 = 3.982萬

步驟3：全部應納稅額計算

• 丈夫應納稅額 + 其餘所得應納稅額 = 4.09萬 + 3.982萬 = 8.072萬

夫妻各類所得分開計稅：應納稅額約 11萬

適用的夫妻所得架構：

• 所得來源豐富的高收入夫妻，且主要來源非薪資所入

夫妻採用各類所得分開計稅時，可以選擇把丈夫或妻子其中一方的全部所得獨立計稅，剩下的所得再合在一起計算。

這種方式有時可以達到節稅效果，因為它能把夫妻所得拆成兩部份計算，避免全部所得合在一起後，直接推到較高的所得稅級距。

這裡的各類所得，不只是薪資，也包含租金、執行業務所得、利息與股利等其他收入。

簡單來說，薪資所得分開計稅，是把其中一人的薪資獨立拿出來計稅；各類所得分開計稅，則是把其中一人的所有收入獨立拿出來計稅。

實際計算時，需要分成兩部分：丈夫或妻子的各類所得獨立計稅+ 其餘各類所得計稅。

步驟1：丈夫的各類所得獨立計稅****

各類所得包含薪資、利息與其他所得，通通都要算入全年度各類所得，在案例中，丈夫的各類所得為147萬。

• 丈夫的各類所得淨額 = 各類所得總額 – 免稅額 – 薪資所得扣除額 – 儲蓄投資特別扣除額 = 147萬 – 9.7萬 – 21.8萬 – 7萬 = 108.5萬
• 丈夫的各類所得應納稅額 = 108.5萬 × 12% – 4.13萬 = 8.89萬

綜所稅小TIP：

儲蓄投資特別扣除額免稅額是以「每戶」為單位，每戶最高可扣除27萬。在夫妻分開計稅時，會由分開計稅者優先扣除，扣除後還有剩餘額度，才由分開計稅者扣除。

步驟2：其餘各類所得計稅(扣除丈夫的各類所得)

• 其餘各類所得淨額 = 綜合所得總額 – 丈夫的各類所得總額 – 不含丈夫的免稅額 – 不含丈夫的扣除額 = 260萬 – 147萬 – (9.7萬×2) – (21.8萬 + 13.1萬 + 15萬 + 3萬) = 40.7萬
• 其餘各類所得的應納稅額 = 40.7萬 × 5% – 0 = 2.035萬

步驟3：計算全部應納稅額

• 丈夫的各類所得獨立計稅+ 其餘各類所得計稅(扣除丈夫的各類所得) = 8.89萬+ 2.035萬 =10.925萬

補充一下，股利所得在報稅時也有不同的計稅方式

在取得股利所得時，可選擇「併入綜所稅，按股利所得8.5%計算抵減稅額」或「按股利所得28%分離課稅」，

對多數小資族(股利所得94萬以下或所得稅率30%以下者)來說，合併課稅較划算；

對大部分高所得族群(股利所得94萬以上或所得稅率30%以上者)來說，分離課稅較划算，

但還是需依個人實際狀況試算才知道。

詳細試算可查看：股利收入 合併課稅 vs 分離課稅差異比較

夫妻報稅注意事項

夫妻沒有合併報稅會怎麼樣？

根據所得稅法規定，除了結婚/離婚當年度、符合特定分居條件之外，夫妻必須合併申報綜所稅。

如果夫妻違反規定沒有合併申報，通常會有以下2種結果：

1. **收到國稅局補稅通知(最常見)：**一旦發現兩人有婚姻關系卻分開申報，系統就自動將兩人的所得合併計算，合併後的總所得變高，適用的稅率級距就會跳升，國稅局就會要求補繳稅款差額。
2. **有罰金：**蓄意隱瞞配偶所得，被判定為故意逃漏稅，除補稅之外，可能會被罰最高漏稅額2倍以下的罰鍰。

新婚、離婚或分居 該如何報稅？

新婚

以登記日計算，結婚該年度之綜合所得稅可選擇與配偶分開或合併申報，之後就都要合併申報(可分開計算稅額)。

例如在2022年結婚，那麼2022年度的所得稅可以分開或合併申報，2023之後則都要夫妻合併申報。

離婚

以離婚登記日計算，如果有發生訴訟，以法院判決日為主。

離婚該年度之綜合所得稅可選擇與配偶分開或合併申報，之後就都可以分開申報。例如在2022年離婚，那麼2022年度的所得稅可以分開或合併申報，2023之後則可分開申報。

分居

如果是分居者只要符合以下其中一個條件就能分開申報：

• 不同居達六個月以上，向法院申請宣告改用分別財產制者，當年即可分開申報。
• 不同居達六個月以上，法院已裁定未成年子女權利義務行使 / 義務，法院裁定當年度即可分開申報。

【本文為個人經驗分享及資料收集整理分享，並非無任何稅務建議之意。實際稅務規定，請依照國稅局官方資訊為準。】

綜合所得稅常見問題Q&A