報稅新制有哪些？綜合所得稅新制解析（適用於2027年報稅）

每年5月是綜合所得稅報稅月份，

筆者這次要分享2027報稅新制重點，以及申報綜所稅前該注意的事。

提醒一下，2027年(116年)是申報2026年(115年)的綜所稅。

如果你是報稅新手，還不熟悉綜所稅的計稅方式，也能先閱讀綜所稅懶人包。

本文筆者會告訴你：

2027報稅調整項目

2027年申報個人綜所稅時，在免稅額、扣除額、稅率級距等項目上有一些調整，調整項目如下：

• 基本生活費總額：(待公佈)
• 未滿70歲免稅額：由9.7萬調高至10.1萬
• 滿70歲免稅額：由14.55萬調高至15.15萬
• 單身標準扣除額：由13.1萬調高至13.6萬
• 夫妻標準扣除額：由26.2萬調高至27.2萬
• 薪資所得扣除額：由21.8萬調高至22.7萬
• 身心障礙特別扣除額：由21.8萬調高至22.7萬
• 綜合所得稅級距：由59萬~498萬調高至61萬~519萬
• 退職所得：由19.8萬~85.9萬調高至20.6萬~89.4萬

稅務調整資訊來源：財政部

以下針對基本生活費、免稅額、扣除額、稅率級距等項目進行說明。

報稅新制 1 : 基本生活費總額 (待公佈)

基本生活費通常會在2026年底公佈。

2027年報稅適用的每人基本生活費金額，需等待財政部公告。

基本生活費是指，為了維持基本生活所需的費用，而這部份金額原則上是不需課稅。

基本生活費總額會依據申報戶人數計算，家戶人數越多(如扶養親屬越多)，基本生活費總額越高，可能享受的減稅利益越大。

如果申報戶的基本生活費總額大於免稅額與各項扣除額的合計，差額可再從所得中扣除。兩者的差額越高，可減除的金額就越多，能少繳一些稅。

基本生活費差額的計算涉及多項扣除項目，申報前應逐項核對，避免漏列。若家庭結構或所得有變動，建議重新試算比較有利的申報方式。

各項扣除額包含：免稅額、以及標準/列舉/儲蓄/身障/幼兒學前/教育費/長照/房租等扣除額 (但不包括薪資扣除額)。

歷年每人基本生活費：109年為18.2萬元、110年為19.2萬元、111年為19.6萬元、112年為20.2萬元、113年為21萬元、114年為21.3萬元。

報稅新制 2：免稅額與扣除額調高

2027年申報時，部份免稅額及扣除額的金額有往上調，所以免稅範圍更大了。

下面先用不同情境試算免稅門檻，

一般來說，所得在在免稅額度內基本是不用繳稅，但超過門檻就得按照所得稅級距繳納稅款。

例如，假設你是單身狀態、年收入低於46萬，一般狀況是不需要繳稅的。

先提供免稅門檻彙總表，後面再逐一試算各種不同情境：

筆者

(以下案例如為身心障礙或是租屋族，特別扣除額會再增加21.8萬或18萬/人)

單身免稅門檻：46.4萬

結論：如果個人「年收入低於46.4萬 （月收入約3.7萬）」，基本不用繳稅。

筆者

雙薪無小孩家庭免稅門檻：92.8萬

結論：如果家庭「年收入低於92.8萬 (月收入低於7.7萬）」，基本不用繳稅。

筆者

2027年報稅各項稅類計算：

• 薪資所得扣除額：22.7萬×2 = 45.4萬
• 未滿70歲免稅額：10.1萬×2 = 20.2萬
• 夫妻標準扣除額：27.2萬

雙薪有一個未滿6歲幼兒免稅門檻：117.9萬

結論：如果家庭「年收入低於117.9萬 (月收入低於9.8萬) 」，基本不用繳稅。

筆者

2027年報稅各項稅類計算：

• 薪資所得扣除額：22.7萬×2 = 45.4萬
• 未滿70歲免稅額：10.1萬×3 = 30.3萬
• 夫妻標準扣除額：27.2萬
• 特別扣除額(幼兒學前)：15萬

雙薪有兩個未滿6歲幼兒免稅門檻：150.5萬

結論：如果家庭「年收入低於150.5萬 (月收入低於12.5萬)」，基本不用繳稅。

筆者

2027年報稅各項稅類計算：

• 薪資所得扣除額：22.7萬×2 = 45.4萬
• 未滿70歲免稅額：10.1萬×4 = 40.4萬
• 夫妻標準扣除額：27.2萬
• 特別扣除額(幼兒學前)：15萬+22.5萬 = 37.5萬

報稅新制 3：綜合所得稅稅率級距和累進差額

綜合所得稅稅率級距調整比較

資料整理：

筆者

累進差額調整比較

資料整理：

筆者

累進差額計算方式如下：

12%稅率累進差額：

610,000 ⨯ (12%-5%) = 42,700

20%稅率累進差額：

1. 610,000 ⨯ (20%-5%) = 91,500

2. (1,380,000-610,000) ⨯ (20%-12%) = 61,600

3. 91,500 + 61,600 = 153,100

30%稅率累進差額：

1. 610,000 ⨯ (30%-5%) = 152,500

2. (1,380,000-610,000) ⨯ (30%-12%) = 138,600

3. (2,770,000-1,380,000) ⨯ (30%-20%) = 139,000

4. 152,500 + 138,600 + 139,000 = 430,100

40%稅率累進差額：

1. 610,000 ⨯ (40%-5%) = 213,500

2. (1,380,000-610,000) ⨯ (40%-12%) = 215,600

3. (2,770,000-1,380,000) ⨯ (40%-20%) = 278,000

4. (5,190,000-2,770,000) ⨯ (40%-30%) = 242,000

5. 213,500 + 215,600 + 278,000 + 242,000 = 949,100

其他報稅新制

除了綜所稅的調整外，也有一些其他稅制的調整，筆者也列在下方供有需要的人參考：

退職所得調整

退職所得指的是個人領取的退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸及非屬保險給付的養老金等所得，如果你在民國115年有領退職所得，在一定領取金額以上，2027年就會需要繳稅。

以下整理，「退職服務年資」以下簡稱「年資」：

資料來源：國稅局

資料整理：

筆者

從這篇文章中可以了解的報稅新制，實際使用會是在2027年(116年)報稅時，此時申報的是2026(115年)綜所稅。

我們在今年還是要延用舊制(2026報稅規則)來計算個人所得稅，你可以接著閱讀關於個人綜合所得稅相關文章：

綜合所得稅常見問題Q&A