2026 綜合所得稅怎麼算？所得稅級距是多少？最完整的綜所稅懶人包

每年5月都要繳綜所稅，到底誰需要繳稅，該怎麼樣才能節稅免稅呢？

這篇文章筆者介紹綜合所得稅，包含透過免稅與扣除額節稅、稅率級距、累進稅率計算、申報試算方式說明，分為以下幾個部分：

本文筆者會告訴你：

2026年綜所稅申報與繳稅時間至6/1

申報時間：

• 線上申報時間：2026/5/1~2026/6/1
• 現場報稅預約時間：2026/4/28~2026/6/1
• 開放下載查詢所得與扣除額資料：2026/4/28 08:00

所得計稅年度：

• 所得計算範圍：2025/1/1~2025/12/31

溫馨提醒，5/1勞動節放假，當天國稅局沒有提供服務，但線上申報系統會準時開放。

如何報稅？如何繳稅？詳細可查看：電腦與手機報稅繳稅方法

今年報稅有多項新制，包含：

• 每人基本生活費調升至21.3萬 (增加3仟元)
• 長期照顧特別扣除額調升至18萬 (增加6萬元)
• 線上創作與分享資訊的分潤收入，應申報執行業務所得
• 特約人工生殖機構醫療費(非公立或健保醫院)，可列舉醫藥及生育費扣除

在以下內文中會詳細說明。

此外，政府針對2027年度申報綜所稅，在免稅額、扣除額與稅率級距等項目上做了一些調整。想快速了解2027年綜所稅新制與以往的差異，可以閱讀綜所稅新制的相關整理。

綜所稅的級距與扣除項目每年可能調整，應以當年度的官方公告為準。若有多項扣除額，建議先整理好相關憑證，申報時較不容易出錯。

綜合所得稅是什麼？誰需要繳稅？

綜合所得稅也可以簡稱為所得稅、綜所稅，顧名思義就是針對你的綜合所得來課的稅。

台灣的綜合所得稅採屬地主義，意思是說繳稅的人不分國籍，只要在我國境內發生的所得都必須要課稅。

根據國稅局的定義，綜合所得稅是國家對個人在一定期間內(通常為一年)的淨所得課徵的稅，這個總額還會再依法扣除減免一些項目，並使用累進稅率，所得較高的人會課較重的稅、所得較低的人課較低的稅。

誰需要繳稅(居住vs.非居住者)？

• 居住者要在每年5月申報
• 非居住者在所得發生時，直接從所得源頭按一定比率扣繳

所得稅就是指個人有所得要課徵的稅，居住者跟非居住者都要繳稅，根據國稅局的資料，整理如下：

居住者的定義：

1. 個人於一課稅年度內在中華民國境內設有戶籍，且居住合計滿31天。
2. 個人於一課稅年度內在中華民國境內居住合計在1天以上未滿31天，其生活及經濟重心在中華民國境內。

你是中華民國境內居住的個人、有中華民國來源所得，就必須在每年5/1~5/31(或依法展延結算申報截止日)止，填寫結算申報書，向國稅局申報上一個年度的綜合所得稅。

那什麼叫生活及經濟重心在中華民國境內？根據國稅局的定義為：

• 有全民健康保險、勞工保險、國民年金保險或農民健康保險等社會福利。
• 配偶或未成年子女居住在中華民國境內。
• 在中華民國境內經營事業、執行業務、管理財產、受僱提供勞務或擔任董事、監察人或經理人。
• 其他生活情況及經濟利益足資認定生活及經濟重心在中華民國境內。

非居住者的定義：

1. 在我國境內沒有住所，但是於一課稅年度內在我國境內居留合計滿183天以上的人
2. 不屬於前面介紹的居住者的，就稱為「非中華民國境內居住之個人」

你不是中華民國境內居住的個人，但有我國來源的所得，應納稅額應該由扣繳義務人就源扣繳(指所得發生時，直接從所得源頭按一定比率扣繳)，那不屬於扣繳範圍的所得，會按規定的扣繳率申報納稅。

誰需要繳稅(年滿18歲需單獨報稅)？

今年(115年)申報114年所得稅時，年滿18歲、有所得收入、非學生/身心障礙/無謀生能力身份就要單獨申報綜所稅。

不過有例外情況：

• 97年出生(剛滿18歲)，可選單獨申報或是與扶養人合併申報
• 96年前出生(19歲以上)，因就學、身心障礙/無謀生能力身份，可由扶養人合併申報

由於民法將成年年齡下修為18歲(原為20歲)，

所以在申報所得稅前，先計算實際年齡是否達成年標準、接著判斷是否符合例外情況的身份，避免多報免稅額、扣除額而被追繳補稅。

如果18歲子女正在就學中且有所得收入，建議由父母扶養合併申報可以節稅(有教育學費特別扣除額)。

對身心障礙/無謀生能力身份認定不清楚，或是其他問題，可以至國稅局詢問。

綜合所得稅計算項目有哪些？

在綜所稅計算上，有很多不同名詞，剛開始繳稅很容易搞混，不過就跟讀財報一樣，多看幾次就能理解了。

應納稅額 = 綜合所得淨額 × 稅率 – 累進差額

綜合所得淨額 = 綜合所得總額 – 免稅額 – 扣除額(一般扣除額/特別扣除額) – 基本生活費差額

以下分別說明每一個細項。

1. 綜合所得總額

包括營利、執行業務、薪資所得、利息、租賃、權利金、自力耕作漁牧林礦、財產交易、競技競賽及機會中獎之獎金或給與、退職所得、其他所得。

以常見的薪資所得特別扣除額來說，根據國稅局的定義，是指納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬，各有薪資收入採定額扣除者，每人每年可以扣除薪資所得特別扣除額。

目前的薪資所得扣除額為21.8萬/人，但如果申報的薪資所得沒有超過21.8萬元，那麼只可以扣除申報的薪資所得額(例如某人114年度薪資所得有5萬元，他的薪資所得特別扣除額就只能扣5萬元，而不是21.8萬元)。

至於沒有薪資所得的人，就不能扣除薪資所得特別扣除額。

大多數人的所得都是薪資所得，計算方式比較單純，

但某些執行業務工作者，則根據行業類型會有不同的稅率與減免，例如今年起，個人在線上創作與分享資訊的分潤收入將列為執行業務所得，如果你收入屬於此類可閱讀：執行業務所得是什麼？

另外，投資股票的股利收入，如果屬於國內投資部分，一般是會合併到個人綜合所得並有8.5%的抵減稅額可以退稅、抵減上限為8萬，或是選擇分開計稅，按28%分離課稅。

如果是採用12%以下稅率，選擇合併課稅會比較有利；但如果你股利收入過高，也可以選擇不併入(稱為分離課稅)用單獨的稅率計算，可閱讀：股利所得稅怎麼算？存股族節稅方法

納稅義務人本人、配偶和申報受扶養的親屬，全年所得為這些類別的合計，計算出的數字就是綜合所得總額。

2. 免稅額

免稅額就是不用繳稅的額度，每個人都有免稅額度，每個人的免稅額為9.7萬元，而70歲以上的人，免稅額則為14.55萬元。

3. 一般扣除額

一般扣除額又分為標準扣除額、列舉扣除額，這是2擇1填報，不可同時併用。

• **標準扣除額：**不須出具證明，不論所得高低，都只能按固定金額扣除。
• **列舉扣除額：**必須檢附證明文件，所以平常要將收據等憑證收集保存。因為要檢附相關證明，所以有些列舉扣除項目沒有金額的限制，例如醫藥生育費、災害損失等。

列舉扣除額就是指自己收集收據，在限額範圍內來申報扣除這些特定費用，以下列出列舉扣除額項目：

• 捐贈
• 人身保險費(限納稅義務人、配偶、受扶養直系親屬)
• 醫藥及生育費
• 災害損失
• 購屋借款利息
• 公職人員競選經費
• 總統副總統競選經費
• 罷免案支出

自2026年報稅起，特約人工生殖機構醫療費，也可以列入醫藥及生育費扣除額中，對於有這類高額支出的家庭來說，可減輕部份所得稅負擔。

簡單來說，如果你有夠多的單據是可以證明扣除的，總金額也超過標準扣除額，就用列舉扣除並自行填寫申報並提供單據給國稅局，沒有的話大多情況都是用標準扣除額。

4. 特別扣除額

特別扣除額是指如果符合特殊條件，可特別扣除的項目。

特別扣除額中的長期照顧特別扣除額是108年7月底修正增訂的，如果申報的配偶或受扶養親屬有符合特定身心失能條件的話，每人每年可扣除18萬元(114年上調6萬)。

不過長期照顧特別扣除額設有排富條款，符合下列任一種情形則不得扣除：

• 適用稅率在20%以上
• 股利所得按28%稅率分開計算應納稅額
• 基本所得額超過750萬元

幼兒學前特別已扣除額取消排富，從114年申報(113年度所得)開始適用，無論所得多高，只要家裡有6歲以下幼兒，都可扣除。

以下列出特別扣除額項目：

• 財產交易損失扣除額
• 儲蓄投資特別扣除額(27萬/戶)，有金融機構存款利息、儲蓄性質信託資金與記名股票股利(不含一般股利收入)
• 身心障礙特別扣除額(21.8萬/人)，要有身心障礙證明。
• 教育學費特別扣除額(2.5萬/人)，子女就讀教育部認可的國內外大專院校
• 幼兒學前特別扣除額(15~22.5萬/人)，育有學齡前幼兒
• 長期照顧特別扣除額(18萬/人)，符合身心失能條件
• 房屋租金支出特別扣除額(18萬/每戶)，但設有限自住、非營業、排富與排除有屋族等限制

針對扣除額中的詳細規範，可參考財政部稅務入口網站。

基本生活費差額

基本生活費總額 = 21.3萬×(納稅義務人+配偶+受扶養親屬人數)

基本生活費差額＝基本生活費總額－（免稅額＋一般扣除額＋儲蓄投資＋身心障礙＋教育學費＋幼兒學前＋長期照顧特別扣除額＋房租支出）

基本生活費是指納稅人為了維持基本生活所需的費用，這是不需課稅的，114年每人基本生活所需的費用為21.3萬元(適用於2026年5月報稅)，也是在報稅時可扣除的項目。

歷年基本生活費：109年為18.2萬元、110年為19.7萬元、111年為19.6萬元、112年為20.2萬元、113年為21萬元、114年為21.3萬元。

套入公式後，如果基本生活費差額的計算為負值，就不需納入綜合所得稅淨額的公式來計算。

綜合所得稅淨額

綜合所得淨額公式 = 綜合所得總額 – 免稅額 – 一般扣除額 – 特別扣除額 – 基本生活費差額(負值則不納入)

綜合所得稅應納稅額

綜合所得稅應納稅額 = 綜合所得淨額 × 稅率 – 累進差額

由於需要較多的計算跟解釋，在下一段會完整說明，請繼續往下看。

綜合所得稅怎麼算？累進差額是什麼？

綜合所得稅應納稅額 = 綜合所得淨額 × 稅率 – 累進差額

綜所稅採用的是累進稅率，意思就是依照所得的級距會有不同的稅率，所得越高的人要繳的稅率就越高。

但是要特別注意，所得稅是課徵去年的所得，假設是115年報稅，就是申報114年1～12月的所得。

要知道自己該繳多少稅，就要先算出所得淨額，再對應課稅級距、乘上稅率並減掉累進差額，就是要繳稅的金額。

筆者補充：

1. 累進稅率意思就是「收入越高稅率越高」，每超過一定的金額稅率就會向上增加，

例如大多數人收入可能適用的是5%、12%、20%稅率，但收入超出一定金額以後，超出部分可能高達30%~40%稅率。

2. 國外所得不在「綜合所得稅」的計算範圍中，包含國外的投資(從國內買境外基金、境外投資標的，也都算是國外投資)、境外的收入，都屬於此類。

有另一個稅叫做「個人基本稅額」，會把國外所得與國內所得都納進來、考慮免稅額後，計算出應繳稅額，基本所得稅和綜合所得稅，會擇高的那個去繳交或補差額。一般經驗上，國外收入加上國內收入如果沒有超過台幣一千萬以上，都還不用考慮個人基本稅額的問題。

可閱讀：海外收入所得稅要怎麼計算？

2026年綜合所得稅率級距表

資料整理：

筆者

綜合所得稅計算案例

有個常見的誤解是，以為收入超過一定金額，就會被按照特定級距算，例如所得淨額如果是300萬，因為超過252萬，就所有收入要用30%稅率去算，這個理解是錯誤的。

實際狀況是，假如你所得淨額是300萬，並不是300萬都用30%去算，以下以2026年綜所稅率級距表為例：

1. 其中59萬稅率是5%

59萬×5%=29,500

2. 59萬~133萬稅率是12%

• 133萬-59萬=74萬
• 74萬×12%=88,800

3. 133萬~266萬稅率是20%

• 266萬-133萬=139萬
• 133萬×20%=266,000

4. 266萬~300萬稅率是30%

• 300萬-59萬-74萬-133萬=34萬
• 34萬×30%=102,000

5. 應納稅額 = 29,500+88,800+266,000+102,000 =486,300元

累進差額怎麼來的？

很多人第一次看累進差額會不懂它的意思。由上述案例我們可以知道，所得淨額是300萬並不是300萬全部都用30%去算，只有超出277萬的部分(23萬)是用30%稅率，其他的則是以此類推用更低稅率去算。

而累進差額的由來，其實是一種快速計算的方式，因為不同收入的人要不同稅率一個個級距去乘，計算會很麻煩，因此直接乘上最高的那個稅率，再扣掉多收的部分(就是累進差額)，這樣即使級距很多，也能可以快速算出要收多少稅。

繼上述300萬為例，如果用累進差額計算：

應納稅額 = 綜合所得淨額 × 稅率 – 累進差額 = 300萬×30% – 413,700 =486,300元

結果跟分段計算是一樣的，但計算上簡單很多。

如果想知道累進差額是怎麼算出來，在這篇文章能得到答案：累進差額完整計算

免稅額 / 標準扣除額 / 列舉扣除額 / 特別扣除額 金額總整理

計算的最後附上各項稅額的金額的細節項目，以及他們的金額上限。有些需要附上憑證，申報時記得要把憑證也寄回給國稅局。

免稅額與各項扣除額整理：

*長照扣除額由12萬上調至18萬

資料來源：國稅局 單位：新台幣

資料整理：

筆者

綜合所得稅該怎麼節稅、免稅？

節稅關鍵：多加運用扣除額

該如何節稅或免稅，其實最大的關鍵在於要善用免稅額、扣除額的部分，像是免稅額中每人有9.7萬免稅額、70歲以上有14.55萬免稅額，因此若有可以納入的親屬就能運用，但也要注意扶養親屬若有收入也會計算到納稅義務人的收入中。

另外，在一般扣除額中有(標準/列舉)2擇1可選擇扣除，要選擇何種扣除額申報比較能節稅？

可以判斷一下在申報年度內(例如115年報稅就要看114年度的)，所支付的醫藥及生育費、人身保險費、自用住宅購屋借款利息支出或房屋租金支出、捐贈及災害損失等列舉扣除項目的金額總合，有沒有超過標準扣除額的額度(單身13.1萬、有配偶26.2萬)。

如果有的話就要選擇用列舉扣除額、檢附證明文件申報，才能達到節稅的目的。

針對各種細項的節稅及注意事項，列舉如下：

(持續更新補充中，如果你有想知道的也可以於文章下方留言告訴我)：

綜合所得稅該怎麼報稅(試算、查詢與申報)？

報稅可以用人工申報，就是到家裡附近的國稅局申報，或是下載財政部的報稅軟體，用自然人憑證、健保卡、查詢碼、金融憑證、台灣行動身份識別登入，就能看到去年一整年的所得資料，非常方便。

該繳多少稅也不用自己計算，報稅軟體都幫你算好了，近年報稅軟體介面也進化很多，上面資訊都很清晰的呈現，所以只要大概了解各個專有名詞代表什麼、扣除額選擇是否有利於自己就好。

如果要使用網路報稅，可在報稅期間到綜所稅結算申報專區，可以試算查詢與申報綜合所得稅。

最後提醒：綜合所得稅的報稅時間為每年的5月1號到5月31號(2026年到6/1)，如果不小心超過報稅期限就必須加計利息，必須特別留意。

綜合所得稅常見問題Q&A